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Ravvedimento operoso IMU: quanto costa pagare in ritardo
Inserisci l’imposta non versata, la rata saltata e il giorno in cui paghi: il calcolo applica la riduzione corretta della sanzione.
Verificato da Radif Partners
Sanzione ridotta
15,63 €
Oltre 90 giorni, entro il 30 giugno dell’anno successivo: 1/8 del 25 %
| Giorni di ritardo | 110 |
| Percentuale sull’imposta | 3,125 % |
| Interessi al tasso legale | inserisci il tasso legale |
| Totale da versare | 515,63 € + interessi |
Nell’F24 imposta, sanzione e interessi si sommano sullo stesso codice tributo della rata, barrando la casella «Ravv.».
Chi non paga l’IMU entro il 16 giugno o il 16 dicembre rischia una sanzione del 25 % dell’importo non versato, ridotta alla metà, il 12,5 %, se il ritardo non supera 90 giorni (art. 13 del D.Lgs. 471/1997, nella versione in vigore per le violazioni dal 1° settembre 2024). Prima che il comune se ne accorga si può rimediare con il ravvedimento operoso dell’art. 13 del D.Lgs. 472/1997, che riduce ancora la sanzione: a un decimo entro 30 giorni, a un nono entro 90 giorni, a un ottavo entro il termine della dichiarazione dell’anno, cioè il 30 giugno dell’anno successivo, a un settimo oltre. Entro 15 giorni la sanzione del 12,5 % scende inoltre di un quindicesimo per ogni giorno di ritardo. Su un acconto di 1.000 € pagato con 25 giorni di ritardo la sanzione è 12,50 €. A imposta e sanzione si aggiungono gli interessi al tasso legale, giorno per giorno.
Le fasce di riduzione
Sanzione da ravvedimento su un acconto IMU di 1.000 € scaduto il 16 giugno 2026, secondo il giorno del pagamento. Gli interessi si sommano a parte.
| Giorni di ritardo | Sanzione sull’imposta | Sanzione |
|---|---|---|
| 5 | 0,417 % | 4,17 € |
| 14 | 1,167 % | 11,67 € |
| 25 | 1,250 % | 12,50 € |
| 60 | 1,389 % | 13,89 € |
| 120 | 3,125 % | 31,25 € |
| 400 | 3,571 % | 35,71 € |
Gli interessi al tasso legale
Gli interessi maturano giorno per giorno dalla scadenza al pagamento, al tasso di interesse legale fissato ogni anno con decreto del Ministero dell’economia. Il calcolatore li calcola se inserisci il tasso; lo lasciamo vuoto di proposito, perché non pubblichiamo un valore che non abbiamo verificato sulla fonte. Se il ritardo passa da un anno all’altro, gli interessi si calcolano con il tasso di ciascun anno per i giorni corrispondenti.
Come si paga
Nel modello F24 il ravvedimento dell’IMU non ha codici propri per sanzioni e interessi: si sommano all’imposta sul codice tributo della rata (per esempio 3918 per gli altri fabbricati, 3912 per l’abitazione di lusso), indicando il codice catastale del comune, l’anno d’imposta e barrando la casella del ravvedimento. I codici 3923 e 3924 servono invece per pagare interessi e sanzioni richiesti con un avviso di accertamento. Ogni rigo si arrotonda all’euro.
Quando il ravvedimento non è più possibile
Il ravvedimento è precluso quando la violazione è già stata constatata o sono iniziati controlli di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza. Il comune ha tempo fino al 31 dicembre del quinto anno successivo per notificare l’accertamento di un versamento omesso (legge 296 del 2006, comma 161). Più si aspetta, più la frazione cresce: dopo il 30 giugno dell’anno successivo la sanzione ridotta è un settimo del 25 %, ancora molto meno della sanzione piena.
Il ravvedimento parziale non vale per l’IMU
L’art. 13-bis del D.Lgs. 472/1997 consente di ravvedere a rate un versamento frazionato, ma il suo comma 2 lo limita ai tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate: l’IMU, che è un tributo comunale, ne resta fuori. Per l’IMU conviene quindi versare in un’unica volta imposta, sanzione ridotta e interessi della rata che regolarizzi. Se hai già pagato l’imposta in ritardo senza sanzione e interessi, regolarizza la differenza al più presto: per il comune il versamento resta incompleto finché non è completo di tutte e tre le voci. In caso di dubbio, l’ufficio tributi del comune può indicarti come applica la regola.
Domande frequenti
Ho dimenticato l’acconto IMU di giugno: quanto pago se verso a luglio?
Se versi entro 30 giorni dalla scadenza, la sanzione è un decimo del 12,5 %, cioè l’1,25 % dell’imposta: su 1.000 € di acconto sono 12,50 €, più gli interessi al tasso legale per i giorni di ritardo. Entro 14 giorni costa ancora meno, perché la sanzione scende di un quindicesimo al giorno.
Come si compila l’F24 per il ravvedimento dell’IMU?
Si usa la sezione «IMU e altri tributi locali» con lo stesso codice tributo della rata non pagata (per esempio 3918 per una seconda casa), il codice catastale del comune e l’anno di riferimento. L’importo è la somma di imposta, sanzione ridotta e interessi; si barra la casella «Ravv.» e quella di acconto o saldo.
Posso fare il ravvedimento se il comune mi ha già mandato un avviso?
No. Il ravvedimento è possibile solo finché la violazione non è stata constatata e non sono iniziati controlli di cui hai avuto formale conoscenza (art. 13 del D.Lgs. 472/1997). Dopo un avviso di accertamento si applicano le sanzioni dell’atto, con le riduzioni previste se paghi entro i termini indicati.
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Fonti
- D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, art. 13 (sanzione per omesso versamento, 25 %)
- D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, art. 13 (ravvedimento operoso)
- Legge 27 dicembre 2019, n. 160, art. 1, commi 738-783 (Normattiva)
- Legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, comma 166 (arrotondamento all'euro)
- Agenzia delle Entrate, ricerca dei codici tributo F24
A cura di Radif Partners
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